外貿生產企業增值稅大調整,出口退稅問題匯總

來源: 海運網   發布時間:2018-06-19

  Q1:稅率調整后,出口退稅申報有什么需要注意的地方?
  
  答:《財政部、稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅【2018】32號)規定自2018年5月1日起,對出口貨物勞務及發生跨境應稅行為的退稅率進行調整,即原17%的退稅率調整為16%,原11%的退稅率調整為10%,并設置了退稅率的過渡期,即以2018年7月31日為時點進行過渡。出口企業在辦理出口退稅時應注意過渡政策:
  
  出口貨物勞務,注意:以報關單顯示的出口日期為過渡時點。
  
  1、采用“免退”的外貿企業
  
  (1)2018年7月31日及之前出口的貨物勞務
  
  (2)2018年8月1日及之后出口的貨物勞務
  
  代理生產企業出口并代辦退稅的綜服企業按上述外貿企業執行。
  
  2、采用“免抵退”的生產企業
  
  在2018年7月31日及之前出口的貨物勞務,繼續按原退稅率申請退稅,即原退稅率為17%的繼續按17%,原退稅率為11%的繼續按11%申請退稅;
  
  在2018年8月1日及之后出口的貨物勞務,統一按調整后的退稅率申請退稅,即原17%退稅率的按16%的退稅率申請退稅,原11%退稅率的按10%的退稅率申請退稅;
  
  3、其他貨物勞務退稅率(15%、13%、9%、6%、5%),繼續按原退稅率執行。
  
  Q2:聽說新政策取消生產企業零申報了,是真的嗎?
  
  答:是的。根據《國家稅務總局關于退(免)稅申報有關問題的公告》(2018年第16號)第三條:實行免抵退稅辦法的出口企業或其他單位在申報辦理出口退(免)稅時,不再報送當期《增值稅納稅申報表》。出口退稅申報系統取消了免抵退業務連續申報相關控制處理,這樣生產企業都不用再進行出口免抵退稅“零申報”——當月無出口單證收齊或有單證但信息不齊,均視為零申報。也就是說,即使某生產企業以前有過出口免抵退稅申報,如果某增值稅納稅申報期沒有出口免抵退稅申報業務,該生產企業就不用再進行出口免抵退稅“零申報”。
  
  Q3:新政策規定不再報送當期《增值稅納稅申報表》后,那么出口退稅申報該怎么報?
  
  答:根據16號公告要求,出口退稅申報系統取消了增值稅簡表錄入的功能,改為審核系統實時獲取征管系統的增值稅納稅申報表信息,因此未申報增值稅的企業不允許進行免抵退稅申報。即出口企業須先申報增值稅納稅申報表,再進行免抵退稅申報,與新政前順序恰好相反。出口退稅申報系統中為了方便計算當月應退稅額,依然保留了錄入增值稅納稅申報表三項數據的模塊:免、抵、退辦法出口銷售額累計,免抵退辦法不得抵扣的進項稅額累計,期末留底稅額。
  
  Q4:由報調整后,外貿企業退稅備察有哪些變化?
  
  答:16號公告調整了備案表的格式和填報內容,備案表改為由企業自行填寫和稅務機關從稅務登記信息中提取、稅務機關填寫三大部分組成。調整前的備案表全部項目均需由企業填寫,調整后的備案表,稅務機關已經掌握的企業相關信息無需企業再行填報(涉及備案表中15項內容),屬于稅務機關管理中需要界定的事項由稅務機關填寫(涉及備案表中10項內容),大大減少了企業填寫備案表的工作量和難度,僅17項內容需要企業自行填寫,更加方便企業申請退(免)稅備案。
  
  Q5:一般納稅人轉登記為小規模納稅人的企業,在一般納稅人期間出口的貨物如何申報退稅?
  
  答:根據《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準有關出口退(免)稅問題的公告》(2018年第20號)第一條:一般納稅人轉登記為小規模納稅人的,其在一般納稅人期間出口適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務、發生適用增值稅零稅率跨境應稅行為,繼續按照現行規定申報和辦理出口退(免)稅相關事項。自轉登記日下期起,轉登記納稅人出口貨物勞務、服務,適用增值稅免稅規定,按照現行小規模納稅人的有關規定辦理增值稅納稅申報。

 
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